С 1 января 2027 года сроком на 10 лет 100% дохода от продажи доли участия или акций будет освобождено от подоходного налога и налога на прибыль, если эта доля принадлежит юридическому лицу - субъекту микро- или малого предпринимательства, получившему стартап-свидетельство или регистрационное свидетельство технологического парка и не занимающемуся иной деятельностью. Условие - акции или доля должны находиться в собственности не менее 3 лет.
Как сообщает Oxu.Az, данная инициатива нашла отражение в проекте изменений в Налоговый кодекс, Миграционный кодекс, а также в законы "О социальном страховании", "О регулировании проверок в сфере предпринимательства и защите интересов предпринимателей" и "О государственных закупках", который был вынесен на обсуждение на сегодняшнем пленарном заседании парламента.
Стоит напомнить, что действующее законодательство уже предусматривало налоговые послабления для стартапов. Согласно ныне действующим нормам, доходы от инновационной деятельности микро- или малых предпринимателей, зарегистрированных как индивидуальные предприниматели и получивших стартап-свидетельство, освобождались от подоходного налога и налога на прибыль на 3 года. Теперь же этот срок предлагается увеличить с 3 до 7 лет - более чем двукратный рост периода льготного налогообложения.
Кто ещё получит освобождение от налога на доход и прибыль
Согласно законопроекту, перечень лиц и операций, подпадающих под налоговые льготы, существенно расширяется:
- Инвесторы краудфандинговых платформ. Доходы физических лиц от продажи ценных бумаг, приобретённых в результате инвестирования через краудфандинговые платформы в лица, получившие стартап-сертификат или регистрационное свидетельство промышленного либо технологического парка, будут освобождены от налогов с 1 января 2027 года сроком на 10 лет.
- Дивиденды по долям участия (акциям). Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам по вышеуказанным долям участия (за исключением резидентов технологических парков), также будут освобождены от налогов с 1 января 2027 года сроком на 10 лет.
- Платежи за облачные и IT-услуги от нерезидентов. Без квалификации в качестве роялти, платежи за облачные вычисления, инфраструктуру, платформенные и программные услуги, а также за услуги API (прикладного программного интерфейса), получаемые от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Азербайджане, будут освобождены от налогов с 1 января 2027 года сроком на 20 лет. Важное условие: если приобретённые услуги перепродаются третьим лицам, освобождение не применяется.
- Венчурные фонды. Дивиденды, выплачиваемые участникам (акционерам, пайщикам) венчурных фондов из прибыли, полученной от инвестиций в субъекты микро- и малого предпринимательства со стартап-свидетельством или свидетельством промышленного либо технологического парка, освобождаются от налогов с 1 января 2027 года сроком на 10 лет.
Инвестиционный вычет для аккредитованных инвесторов
Законопроект предусматривает ещё одну важную новацию. Аккредитованные инвесторы, приобретающие эмитированные акции или доли участия путём дополнительных капиталовложений в резидентные юридические лица, получившие стартап-сертификат или регистрационное свидетельство промышленного либо технологического парка, смогут с 1 января 2027 года сроком на 10 лет вычитать инвестиционные суммы из общего налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя. Однако для этого необходимо соблюдение ряда условий:
- вычитаемая из дохода индивидуального предпринимателя сумма не должна превышать 50% его общего налогооблагаемого дохода за соответствующий отчётный год (после вычета расходов);
- физическое лицо, осуществляющее инвестиции, не должно быть взаимозависимым лицом с учредителями (пайщиками) или руководителями исполнительного органа юридического лица, привлекающего инвестиции;
- инвестор в результате вложения не должен прямо или косвенно владеть 50% и более доли участия (акций) или права голоса в уставном капитале юридического лица (данное ограничение не распространяется на средства, вложенные в венчурные фонды);
- приобретённая доля участия (акция) должна непрерывно находиться в собственности физического лица не менее 3 лет с даты осуществления инвестиции;
- предприятие, получившее инвестиции, обязано в течение 1 месяца после окончания отчётного года представить инвестору подтверждающие документы о целевом расходовании полученных средств (договоры купли-продажи, акты приёма-передачи, платёжные поручения, выписки платёжных провайдеров и т.д.). При этом вычет из налогооблагаемого дохода физического лица осуществляется в пределах фактически израсходованной части инвестиционной суммы;
- по инвестициям в инновации и технологические обновления в промышленных парках необходим подтверждающий документ от органа (учреждения), определённого соответствующим органом исполнительной власти.
Коэффициент 2.5 для расходов на НИОКР
Одной из наиболее стимулирующих мер законопроекта является введение повышающего коэффициента 2.5 для операционных расходов на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). С 1 января 2027 года сроком на 10 лет расходы налогоплательщиков, понесённые в безналичном порядке на НИОКР - как выполненные самостоятельно в рамках разработки инновационного продукта, так и заказанные у лиц со стартап-свидетельством, резидентов промышленных и технологических парков, а также высших учебных заведений и научно-исследовательских учреждений - будут вычитаться из налогооблагаемого дохода с коэффициентом 2.5. Это означает, что на каждый вложенный в НИОКР манат налогоплательщик сможет уменьшить налогооблагаемую базу на 2.5 маната. Исключение составляют расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов.
При этом, если заказчик и исполнитель НИОКР являются взаимозависимыми лицами, повышающий коэффициент 2.5 применяться не будет. Перечень расходов и направлений, а также процедура и порядок подтверждения результатов технологических и промышленных неудач будут утверждены органом (учреждением), определённым соответствующим органом исполнительной власти.
Освобождение от НДС на облачные и IT-услуги
Ещё одним важным элементом законопроекта является освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС). Без квалификации в качестве роялти, облачные вычислительные услуги, услуги инфраструктуры, платформенные услуги и услуги программного обеспечения, а также услуги API, приобретаемые налогоплательщиками - обладателями стартап-сертификата или регистрационного свидетельства технопарка - у нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Азербайджане, будут освобождены от НДС с 1 января 2027 года сроком на 20 лет. Если же приобретённые услуги перепродаются третьим лицам, льгота аннулируется.
Данный пакет реформ является одним из наиболее амбициозных шагов Азербайджана в направлении создания благоприятной экосистемы для технологических стартапов и инновационного бизнеса. По масштабу налоговых стимулов он сопоставим с программами таких признанных технологических хабов, как ОАЭ, Сингапур и Эстония, где льготное налогообложение стало ключевым фактором привлечения технологических компаний и венчурного капитала.
